成品油价所含税种_成品油价格构成税费

1.成品油消费税从价还是从量

2.为什么石脑油，润滑油，溶剂油，燃料油按照应纳税所得额的40%征收消费税？税法有时候的规定乖乖的，烦！

3.汽油消费税与燃油税的区别

成品油消费税从价还是从量

按照公布的成品油价税费改革方案(征求意见稿)的设计，汽油、柴油等成品油消费税采取从量定额方式征收。所谓从量定额方式征收就是按照应税对象的计量单位计算应纳税额，具体到即将实施的成品油消费税就是按照应税成品油的数量单位计算应纳税额。

定额税率亦称固定税率，定额税率按照征税对象的一定计量单位，对单位数量直接规定固定税额的征税制度。适用定额税率的征税对象一般都是具有自然属性的物体或动物。计量单位多数按照自然单位标准，可以是体积单位、重量单位、面积单位等等，也可以采用其他数量单位。例如，对人征税的计量单位为每人，对车征税的计量单位为每辆，对飞机征税的计量单位为每架等等。

与定额税率相对应的是比例税率。比例税率是指对同一征税对象，无论数量多少，均按统一比例计算应纳税额。比例税率统一以货币数量为计量单位，适用于市场经济以价值为交换标准的征税制度，也可以称为从价定率的征收方式。例如，新的企业所得税法就是采用25%的比例税率。如果某企业应纳税所得额为100万元，其应纳企业所得税额就是25万元(25%×100万元=25万元)，其中的25%就是从价定率方式征收的比例税率，100万元就是计税数量，25万元就是应纳税额。比例税率的优点是统一标准，便于计算。缺点是受货币价值变化的影响比较大。

成品油消费税采取从量定额方式征收，也就是采取定额税率征收，具有多方面的优越性：

第一，成品油消费税采取从量定额方式征收有利于提高资源利用效率，促进节能减排。成品油消费税采取从量定额征收方式，消耗资源多的人多纳税，消耗资源少的人少纳税。有利于培养纳税人节约能源，珍惜资源的意识，减少损失浪费，提高资源利用效率。特别对使用汽车的纳税人，成品油消费税采取从量定额征收方式还能发挥减少汽车行驶，缓解汽车道路压力，降低污染排放的作用，有利于节能减排。

第二，成品油消费税采取从量定额方式征收符合成品油自身特点。消费税征收方式具有灵活性，既可以从价征收，也可以从量征收，可以依据征税对象的不同特点，选择不同的征收方式。既可以采取对消费品制定单位税额，依据消费品的销售数量实行从量定额的征收方式，也可以采取指定比例税率，依消费品价格实行从价定率的征收方式。

一般来讲，对于供求状况不稳定、同质产品价格差异较大、计量单位不规范的消费品按从价定率方式征收;对于供求基本平衡、同质产品价格差异不大、计量单位规范的消费品按从量定额方式征收，成品油就具有同质产品价格差异不大、计量单位规范的特点。

第三，成品油消费税采取从量定额征收方式易于征收管理。消费税的特点之一是在生产(进口)环节一次性征收，这一环节如果漏征税款，难以在以后环节弥补。因此，管理重点是税基的管理。税基包括两个方面，一方面是消费品数量，另一方面是消费品销售收入。相对来讲，对数量的监控比较直观、简单、容易实现，而对销售收入的监控则比较间接、复杂、较难监管。个别偷逃税款的纳税人易于采取压低出厂价格等方式缩小税基，从而减轻成品油消费税负担。采取从量定额征收方式，监控对象是成品油数量，易于征收管理。

第四，成品油消费税采取从量定额征收方式符合国际惯例。对成品油消费税(或燃油税、矿物油税等类似税种)采取从量定额的征收方式，是国际上的通行做法。如欧盟国家矿物油税、美国燃油税、日本汽油税、韩国交通税和特别消费税等，均采用从量定额征收方式。

第五，成品油消费税采取从量定额征收方式税收收入稳定，不受市场价格波动的影响。由于成品油消费税采取从量定额征收方式，计税依据是成品油的销售数量。因此，成品油消费税税源稳定，不受成品油市场价格波动的影响。

成品油消费税采取从量定额征收方式也自然拥有了定额税率的一般性缺点。当国际能源价格上升时，成品油价格上涨，成品油消费税并不会“水涨船高”，伴随成品油价格上涨而提高税收收入。

为什么石脑油，润滑油，溶剂油，燃料油按照应纳税所得额的40%征收消费税？税法有时候的规定乖乖的，烦！

1、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

2、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

3、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

4、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

*******************成品油价税费改革的背景是什么?**********************

近年来，我国经济发展与资源环境的矛盾突出，节能减排工作任务艰巨。一方面，随着经济发展和人民生活水平提高，我国对石油需求不断增加，由于资源匮乏，我国从1993年由净出口国变为净进口国，对外依存度逐年提高，目前已达到50%。寻找石油资源的成本也越来越高。另一方面，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严峻。我国单位GDP石油消耗和机动车每百公里油耗都明显高于发达国家水平。随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染也日益严峻。目前大城市80%以上的一氧化碳、40%以上的氮氧化物，来自机动车尾气排放。为保持经济社会的可持续发展，迫切需要抑制燃油的不合理消费。

长期以来，除征收车辆购置税外，我国公路交通基础设施维护和建设资金，主要通过征收公路养路费和车辆通行费等方式筹集，这对公路交通发展起到了重要作用。但是，也带来一些矛盾和问题。由于养路费按车辆及载重计费，存在异地挂靠、大吨小标、超限超载等逃避收费现象以及收费行为不规范问题，造成车主负担不公平；同时，在收费公路发展中也存在规模大、站点多、结构不合理等问题，影响了区域经济发展和群众便捷出行。1999年10月常委会修订了《中华人民共和国公路法》，明确提出“国家采用依法征税的办法筹集公路养护资金，详细实施办法和步骤由规定”，为燃油税费改革提供了法律依据。多年来，国家相关部门对燃油税费改革方案进行了认真研究，并做了大量预备工作，但是由于国际市场油价持续上涨，燃油税费改革一直未能出台。

为了满意经济发展和人民生活水平提高不断增长的石油需求，早在1998年我国就确立了石油价格市场化的取向。2003年，为减轻国际市场油价大幅攀升和海内“非典”疫情的影响，国家对成品油价格实施了调控，海内成品油价格没有按照定价机制随国际市场油价相应调整，这对于保持国民经济持续快速发展、安定人民生活是必要的，但也产生了市场供给紧张等新问题。为此，2006年国家明确海内成品油价格与国际市场原油价格实行有控制地间接接轨，但受国际市场油价大幅攀升的影响，这个机制未能完全实行，海内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的情况，特别今年前9个月倒挂现象尤为突出。在国际市场油价回落、推进燃油税费改革的同时，必须尽快完善成品油价格形成机制，理顺成品油价格。

********************88此次改革的目标和总体思路?***********************

这次成品油价税费改革，通过建立规范的税费体制和完善的价格机制，实现促进节能减排、环境保护和结构调整，公平负担，依法筹措交通基础设施维护和建设资金等多重政策目标。总体思路是：规范政府收费行为，取消公路养路费等收费；在不提高现行成品油价格的前提下，提高现行成品油消费税单位税额，依法筹集交通基础设施养护、建设资金；完善成品油价格形成机制，理顺成品油价格。

************************燃油税费改革的意义是什么?*********************

一是实施成品油税费改革，是正税清费、公平负担的需要。现行的交通税费政策，以费代税、费目较多，不利于充分发挥公共财政在交通基础设施建设中的作用。同时，由于公路养路费按车辆及载重计费征收，存在着大吨小标、超限超载等逃费现象，以及随意减免规费征收、收费行为不规范等问题，车主负担不公平。这次改革，在不增加新税种的情况下，通过提高成品油消费税单位税额，替代养路费等六项交通规费，规范了税费、简化了税制，符合公共财政改革的方向，有利于形成“多用油多负担，少用油少负担”的机制。

二是实施成品油税费改革，是节约资源、保护环境的需要。我国石油资源匮乏，一半依赖进口。长期以来，我国的成品油零售价格相对较低，不仅低于欧盟等发达国家，也低于周边的大多数国家和地区的水平。近年来，我国能源资源需求增长较快，而石油利用效率低，浪费严峻，单位GDP石油消耗明显高于发达国家，城市空气污染主要来自机动车尾气排放。实施成品油税费改革，提高成品油消费税税额，将海内成品油价格维持在一个相对合理的水平上，有利于促进节油环保型产品使用和新能源发展，有利于小排量汽车和高技术含量汽车的发展，也有利于推进调整交通运输行业结构调整和发展方式转变。

三是实施成品油税费改革，是畅通公路、服务群众的需要。“贷款修路，收费还贷”政策有效缓解了公路建设资金严峻不足的矛盾，也暴露出一些不容忽视的问题，特别是收费公路结构不合理的问题日益突出，二级收费公路规模过大、站点过多，里程和收费站均占全国收费公路总里程和收费站点的60%。这次改革，在取消公路养路费等六项收费的同时，提出逐步有序取消政府还贷二级公路收费，可以方便群众，消除征缴矛盾，进一步通畅公路，更好地服务广大群众快捷出行和货物运输，对于促进城乡经济发展将起到更大的推进作用。从长远看，有利于在全国逐步形成以高速公路为主体的收费公路网络和以普通公路为主的免费公路网络，充分体现政府提供普遍服务的责任。

四是实施成品油税费改革，是依法筹资，促进发展的需要。长期以来，除征收车辆购置税以外，公路水路交通基础设施的建设和养护资金，主要是通过向社会和有关个人征收交通规费和车辆通行费等方式筹集，这对于交通事业发展起到了重要作用。但这种对于依赖部门收费促进行业发展的方式，也带来一些矛盾和问题。一是交通规费费目偏多，群众不理解且多怨言；二是与税费改革的方向不相符。1999年修订的《公路法》明确提出“国家采用依法征税的办法筹集公路养护资金”。因此，这次改革，理顺了税费关系，通过税收的方式筹集交通基础设施维护建设资金，依法以税筹资，保障交通运输事业稳定健康发展。

汽油消费税与燃油税的区别

1、性质不同：燃油税是政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。汽油消费税原指包含在汽油价格中的一种税费。

2、特点不同：燃油税专款专用的性质决定了其属于特定受益税。为了减少征收管理环节。降低征收成本，国家没有开征燃油税，而是并入消费税中，提高了汽油、柴油的消费税税率。

3、原理不同：燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了多用多缴，少用少缴的公平原则。在汽油和柴油的生产、委托加工和进口环节征收。

扩展资料：

注意事项：

我国法律已对成品油消费税明文规定。关于成品油消费税的注意事项，在这里找法网小编提醒大家。自2014年11月29日起，应指自11月29日零时起。纳税人人为调节销售时间节点的，税务机关一经查实，将根据税收征管法的有关规定予以处理。可以预测，这个敏感时点势必成为税务机关管理或检查的重点。

成品油消费税纳税人12月的消费税纳税申报，需要纳税人到税务机关的征收大厅进行人工申报并递交相应纸质资料，不接受网上申报、电话申报等其他方式。

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